До фінансово-економічного департаменту надходять численні запити від підприємців на загальній системі оподаткування стосовно порядку відображення витрат.

Склад витрат підприємців формується відповідно до норм Податкового кодексу України (ПКУ) з урахуванням змін, внесених Законом України № 3609 від 07.07.2011 року, який набув чинності з 06.08.2011 року.

Згідно з п. 177.4 ст. 177 ПКУ з урахуванням змін внесених Законом №3609, до переліку витрат, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом III цього Кодексу.

Згідно п.138.1 ст.138 витрати операційної діяльності визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті ПКУ.

Тобто до витрат операційної діяльності належать:

1. Собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних послуг п. 138.8 ст. 138 ПКУ:

• прямі матеріальні витрати;
• прямі витрати на оплату праці;
• загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку № 16(Витрати);
• вартості придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг

2. До складу загальновиробничих витрат п. п. 138.8.5 п.п.138.8 ст. 138 ПКУ включаються:

• витрати на управління виробництвом (оплата праці працівників апарату управління цехами, дільницями відповідно до законодавства тощо; внески на соціальні заходи, визначені статтею 143 цього розділу; медичне страхування, страхування відповідно до Закону України "Про недержавне пенсійне забезпечення", страхування за довгостроковими договорами страхування життя в межах, визначених абзацами другим і третім пункту 142.2 статті 142 цього Кодексу, працівників апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо);
• витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, оперативну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення;
• витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень;

3. Адміністративні витрати п.п.138.10.2 п. 138.10. ст.. 138 ПКУ:

• витрати на службові відрядження й утримання апарату управління підприємством;
• витрати на оперативну оренду (у тому числі оренда легкових автомобілів), придбання пально-мастильних матеріалів, стоянка, паркування легкових автомобілів, страхування майна,  ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона);
• винагороди за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги, що отримує платник податку для забезпечення господарської діяльності;
• витрати на оплату послуг зв'язку (пошта, телеграф, телефон, телекс, телефакс, стільниковий зв'язок та інші подібні витрати);
• плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків;

4. Витрати на збут, які пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг:

5. Інші операційні витрати, що включають, зокрема:

• витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці, визначені згідно зі статтею 153 ПКУ

Звертаємо Вашу увагу, що витрати на відрядження в т. ч. виплата добових найманим особам включається до загальногосподарських витрат на підставі п. 138.8 ст. 138 ПКУ дані загальновиробничі витрати, які відносяться на собівартість виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку № 16 (Витрати).

Згідно з пунктом 177.10 ст177 ПКУ підприємці зобов’язані вести книгу обліку доходів та витрат. Форму книги та порядок її ведення затверджено наказом ДПС України № 1025 від 24.12.2010 року.

 За консультаціями та  більш детальною інформацією  звертайтесь до Фінансово-економічного  департаменту
Контактні особи:
Гужевська Тетяна Костянтинівна, тел. 044-201-54-53,  e-mail: gtk@asmap.org.ua
Заболотня Ірина Федорівна,          тел. 044-201-54-81, e-mail: irinaz@asmap.org.ua