Шановні Учасники!

Наказом № 58 від 31.01.2011 року ДПА України затвердила форму Податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб.

17 .02.2011 року в листі № 4486/7/17-0217 ДПА України визначила строки подання декларації з ПДФО за січень та надала роз’яснення по заповненню даної Декларації. В листі визначено ,що всі юридичні та фізичні особи, які мають статус податкових агентів і виплачують доходи фізичним особам подають Декларацію за січень не пізніше терміну, встановленого для подання декларації за лютий, тобто 21 березня 2011 року.

Вимоги до заповнення в розділі «Показники»:

• рядок «01» вказується загальна сума доходів за звітний період, які нараховані на користь фізичних осіб (крім доходів, що не підлягають оподаткуванню, не включаються ознаки доходів по яких податок не утримується згідно законодавства), тобто тільки ті доходи, які оподатковуються ПДФО.
• рядок «02» вказується загальна сума доходів за звітний період, яка виплачена (надана) (за мінусом внесків та податків) на користь фізичних осіб, у тому числі за попередні періоди, тобто
  • Д-т 661 К-т 30, 31 (виплачена з/п, цивільно-правові договори, аванс у звітному періоді)
  • Д-т 663 К-т 30, 31 (виплачені лікарняні у звітному періоді)
  • Д-т 685 К-т 31 (оплата нотаріусам, оренда з ФО або виплати в яких організація є податковим агентом з ПДФО)
• рядок «03» вказується загальна сума нарахованого (утриманого) ПДФО за звітний період, яка утримана з доходів за звітній період.
  • Д-т 661, 663, 685 К –т 6411
• рядок «04» вказується загальна сума фактично перерахованого у звітному періоді до бюджету ПДФО, у тому числі за попередні періоді.
  • Д-т 6411 К-т 31
• рядок «05» вказується сума ПДФО, яка нарахована у попередніх податкових періодах але перерахована у поточному звітному періоді.
• рядок «06» вказується сума ПДФО, яка нарахована (утримана) з доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв’язку з невиплатою (ненаданням) доходів повністю або частково по терміну, визначеному у рядку 7 Декларації. У разі повної виплаті доходів та перерахованому податку за звітний місяць (рядки 14 та 06 = 0). В даному рядку вказується сальдо по кредиту 6411 на кінець місяця.
• рядок «07» вказується сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає до сплати за звітній період (р.03 + р.05- р.06);
  • Д-т 6411 К-т 31
• рядок «14» вказується сума невиплачених доходів за звітний місяць, сума податку з якої відображається у рядку 06 Декларації.

  Так, як дане питання на даний час неврегульоване, ми пропонуємо вказувати суму, яка відображається як кредитове сальдо 661 рахунку на кінець звітного періоду.

• рядок «15» вказується сума податку на доходи фізичних осіб, нарахована, але не сплачена податковим агентом до бюджету (станом на 01.01.2011 р) всупереч порядку, що діяв до набрання чинності цим Кодексом. Крім поточної заборгованості за грудень (перехідна на січень).

Приклад для роботи:

Заповнення декларації з ПДФО за січень 2011 року.

На підприємстві обліковується чотирнадцять працівників. У січні 2011 року виплачено зарплату за грудень 2010 року у розмірі 22 000 грн та аванс за січень 2011 року 5 500 грн. Сплачений ПДФО із з/п за грудень 2010 року 3600 грн., та ПДФО із авансу за січень 1 000 грн. Нарахована зарплата за січень 2011 року – 32 000 грн., ПДФО з січневої зарплати – 4 627 грн.

Уточнюючий зразок заповнення Декларації додається.

За консультаціями та більш детальною інформацією
звертатись до Фінансово-економічного департаменту
АсМАП України.
Контактні особи:
Гужевська Тетяна Костянтинівна, тел. 201-54-53, e-mail: gtk@asmap.org.ua
Заболотня Ірина Федорівна, тел. 201-54-81, e-mail: irinaz@asmap.org.ua